EL CRITERIO DE CAJA EN EL IVA

Con fecha 25 de octubre se ha publicado el RD 828/2013 por el que se modifica el Reglamento de IVA adaptándolo al nuevo régimen especial del criterio de caja.

Resumimos a continuación lo más fundamental:

  • Entrada en vigor a partir de enero de 2014.
  • Los empresarios que quieran acogerse a este régimen deberán presentar la declaración de alta durante el mes de diciembre de 2013. El alta en el régimen deberá mantenerse al menos durante un ejercicio completo, y se entenderá prorrogada salvo que se renuncie en el mes de diciembre del año anterior.
  • Las empresas acogidas al régimen realizarán las declaraciones de IVA atendiendo a la fecha de pago o cobro de las facturas:
    • El IVA repercutido no se declarará hasta la fecha de cobro total o parcial de las facturas expedidas, teniendo como límite para su devengo el último trimestre del año siguiente a la fecha de emisión de las facturas.
    • El IVA soportado no podrá deducirse hasta la fecha de pago total o parcial de la factura recibida, teniendo como límite para su deducción el último trimestre del año siguiente a la fecha de emisión de la factura.

Hay que tener en cuenta que los empresarios, aun cuando no se hayan acogido al régimen especial del criterio de caja, no podrán deducir el IVA soportado por las facturas recibidas de un proveedor acogido a este régimen hasta que no se haya realizado el pago total o parcial de la factura.

  • Quedarán excluidos:
    • Cuando el volumen de operaciones anual sea superior a 2.000.000 de euros.
    • Cuando los cobros en efectivo respecto de un mismo cliente sean superiores a 100.000 euros.
  • Las empresas acogidas al régimen deberán cumplir las siguientes obligaciones:
    • Incluir en los libros registro de facturas expedidas y recibidas información sobre la fecha y forma de pago o de cobro.
    • Todas las facturas y sus copias deberán hacer constar “régimen especial de criterio de caja”.
    • Deberá incluirse información sobre las operaciones afectadas por este régimen en la declaración anual de ingresos y pagos.
  • Igualmente, quedan afectadas por las mismas obligaciones con respecto a la información a facilitar en la declaración anual de ingresos y pagos y en los libros registros de facturas recibidas, las empresas que adquieran bienes y servicios a proveedores acogidos a este régimen.
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